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Jun 10, 2023

국내 콘텐츠 신용 추가에 대한 IRS 지침은 특정 문제를 명확히 하고 새로운 문제를 만듭니다.

2023년 5월 12일, 미국 국세청(IRS)과 재무부(Treasury)는 다음 사항에 관해 매우 기대되는 지침을 제공하는 공지 2023-38(이하 공지)을 발표했습니다.

2023년 5월 12일, 미국 국세청(IRS)과 재무부(재무부)는 인플레이션 감소를 통해 제공되는 "보너스" 세금 공제에 관해 매우 기대되는 지침을 제공하는 공지 2023-38(공지)을 발표했습니다. 소위 "국내 콘텐츠" 요구 사항을 충족하는 재생 에너지 프로젝트에 대한 2022년 법안(IRA).

이 통지문은 미국 제조 제품의 필수 한도에 포함되는 비용을 결정하는 데 유용한 프레임워크를 제공하며 면책조항 및 예시를 포함합니다. 그러나 지침의 특정 측면은 해당 프로젝트의 자금 조달에 영향을 미칠 수 있는 상업적 문제를 유발할 수 있으며 개발자와 제조업체가 이러한 요구 사항을 충족하려는 노력에 어려움을 겪을 수 있습니다.

재무부는 2023년 5월 12일 이후에 종료되는 과세연도에 적용되는 향후 제안된 규정에 이 지침을 포함할 계획입니다. 납세자는 해당 날짜 이전에 건설이 시작되는 모든 적격 프로젝트와 관련하여 통지에 포함된 지침에 의존할 수 있습니다. 제안된 규정이 발표된 날로부터 90일 후.

배경

여기에서 더 자세히 논의한 바와 같이, IRA는 특정 "국내 콘텐츠" 요구 사항을 충족하는 프로젝트에 대한 가산기를 포함하여 2022년 이후에 가동되는 특정 재생 가능 프로젝트에 대해 증분 세금 공제 또는 "가산기"를 제공합니다. 섹션 45 및 신규 섹션 45Y에 따른 생산 세액 공제(PTC) 및 섹션 48 및 신규 섹션 48E에 따른 투자 세액 공제(ITC) 자격을 갖춘 프로젝트는 국내 내용 요구 사항을 충족하는 경우 증가된 세액공제를 받을 수 있습니다.1

일반적으로 이 가산 혜택을 받으려면 납세자는 두 가지 요구 사항을 충족해야 합니다. 첫째, 완성된 시설의 구성 요소인 관련 강철 또는 철의 100%는 미국에서 생산되어야 합니다2(강철 또는 철 요건). 둘째, 완성된 시설의 구성 요소인 "제조 제품"은 미국에서 생산되어야 합니다(제조 제품 요건).

따라서 프로젝트가 국내 콘텐츠 추가에 적격하려면 납세자는 먼저 각 "해당 프로젝트 구성 요소"(즉, 제조 여부에 관계없이 적격 프로젝트에 직접 통합되는 모든 품목, 자재 또는 공급품)를 식별해야 합니다. ). 둘째, 납세자는 특정 해당 프로젝트 구성요소가 철강 또는 철 요건 또는 제조 제품 요건의 적용을 받는지 여부를 결정해야 합니다. 셋째, 관련 적용 가능한 프로젝트 구성요소가 해당 요구사항을 충족하는지 확인해야 합니다. 예를 들어, 확인된 강철 및 철 부품이 미국에서 100% 생산되지 않은 경우 해당 프로젝트는 국내 콘텐츠 추가 프로그램에 적합하지 않습니다. 마지막으로, 납세자는 적시에 IRS에 증명서를 제출하고 특정 기록 보관 요구 사항을 준수해야 합니다. 이러한 각 요구 사항은 아래에 더 자세히 설명되어 있습니다.

어떤 요구 사항이 적용되는지 결정

이러한 규칙을 적용하는 핵심은 특정 적용 가능한 프로젝트 구성요소가 철강 또는 철 요구 사항 또는 제조 제품 요구 사항의 적용을 받는지 여부를 결정하는 것입니다. 그러한 결정을 내릴 때 발생할 수 있는 불확실성을 예상하여, 통지는 특정 적격 프로젝트에서 발견될 수 있는 다양한 적용 가능한 프로젝트 구성 요소를 식별하는 표(세이프 하버 표)를 제공하고 해당 구성 요소를 철강 또는 철에 따라 테스트해야 하는지 여부를 나타냅니다. 요구사항 또는 제조된 제품 요구사항. 세이프 하버 테이블은 아래와 같습니다.

표 2 – 적용 가능한 프로젝트 구성요소의 분류

해당 프로젝트

적용 가능한 프로젝트 구성요소

분류

유틸리티 규모의 태양광 발전 시스템

강철 태양광 모듈 랙킹

강철/철

파일 또는 접지 나사

강철/철

기초의 강철 또는 철근 철근(예: 콘크리트 패드)